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没取得发票,怎么做纳税调整?可以不调吗?
作者: 时间:2023-04-27 点击率:402

接下来的这段时间,无疑是大家热火朝天进行企业所得税汇算清缴的时候。所得税汇算清缴是一个大工程,是对上年企业所得税的一个总结,是站在企业所得税法的角度,对我们的企业上年经营核算成果进行的一个全面审视。它不仅要求我们要对整个公司的核算流程有清楚的认识,还要求我们明晰收入如何确认、成本如何结转,费用如何列支、损失如何处理等方方面面。

那么问题来了,如果我们没取得发票,要怎么做纳税调整呢?可以不调吗?本期,小编就来为您进行详细解答。


企业所得税的纳税调整

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)里明确了两点:

1.如果支出项目属于增值税应税项目,那么除了特殊情况,都应该以发票为扣除凭证。

2.如果支出不属于应税项目,那么正常情况是不以发票为扣除凭证的。但是如果属于国家税务总局规定可以开发票的,也可以以发票为税前扣除凭证。

所以说,如果说会计核算和所得税税前扣除大前提都是业务真实,那么所得税扣除在业务真实的判断上条件应该更严苛,发票作为真实性组成部分,应该取得而未取得的理论上就是不能税前扣除。

特殊情况是什么?

那就是小额零星业务的发票处理问题。

举个例子,在路边个人商贩买水果支出了200块钱,对于个人来说,这个属于增值税应税项目吗,当然属于。

这确实是企业的支出,真实合理,就是没有发票。这种情况,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

所以这个特殊情况真是解决特殊情况的,你不要乱扩大范围使用,也别化整为零,去冒这个风险。

起征点,个人就是按次300-500。

如果你的无票支出符合这个特殊的情况,那你可以税前扣除。

记账计入了损益,所得税也允许扣除,那没有税会差异,不用做调整。

但是,如果你的无票支出满足不了,包括金额太大,还有很多人说的什么收款凭证,人家怎么会给我说身份证号,那这些都是你无法满足这个条件,那很简单,不得税前扣除。

税法条件摆在哪里,别质疑合理性,达不到条件就不要扣除就行了,要扣除就去有发票的地方买。

这种情况账务计入了损益,所得税不允许税前扣除,税会有差异,那需要做按时调增。

二哥公司2022年无票支出20000,为支付个人的劳务费,没有发票,而且不符合特殊情况。

借:管理费用-劳务费 20000

贷:银行存款 20000

企业所得税汇算做纳税调增处理,具体调整直接填写在A105000表扣除项其他栏次即可。

如图:

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有些朋友会说,你这个太理论了,我就没调整,税务也没检查我。记住,躲猫猫方式的税收思维不可取,即使你有100次侥幸,但第101次陷落,那你也会承担所有的税款和滞纳金罚款成本。

哪怕我们没有本身给企业通过筹划合理避税,但是这些细微处的税收遵从风险我们要懂得规避。


无票业务的补救方法

前面我们说的无票可能是真的无法取得发票,但是有些业务是暂时未取得发票,那么这种情况,税收上是可以补救的。

按照《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)的相关规定,如果汇算清缴之前你能拿到发票(不管是开具时间),那你就不用纳税调整,如果拿不到发票,满足条件,提供了证明,也不用纳税调增,如果都不满足,那请做纳税调整。

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如果你没做纳税调增,汇算清缴后税务局发现了,还能给你机会补救。

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当然,如果你本身不满足条件,做了纳税调增,没有扣除,那以后如果取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料,相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除,但追补年限不得超过5年。

这个追补扣除的意思,其实就是让你去申请修改税款所属期申报表,把这块纳税调增修改掉,当然实际操作可能有点麻烦,会涉及后期每期汇算申报表的连续修改。实践中也有企业包括税务局在后期取得发票时候直接在取得当期做纳税调减,这个看各地税务局的业务容忍度了,认可就行。

结语

实际上,纳税调整能够比较充分地揭示税会差异的存在和影响,可以间接启发企业结合自身业务模式,利用会计处理方法或应用所得税优惠政策等进行纳税筹划。故而,认真对待和正确完成纳税调整,不仅有助于企业在汇算清缴阶段完整履行所得税纳税义务,事实上也为企业的纳税筹划提供了广阔的思路。


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