今天江阴代办公司、江阴委托报关退税的小编将为大家分享的是有关于“进项税额转出”方面的知识。下面就跟江阴得瑞会计代理公司的小编一起来看看吧。

问：购货方从供货方购入货物，取得了增值税专用发票，同时记应付账款，由于种种理由，购货方拒付供货方部分货款，双方同意，购货方转入营业外收入。根据国税函[1999]598号规定，应按销售折让的发票开具办法处理。但是购货方没有开具红字增值税专用发票，购货方是否需要做进冲减项税额处理？

答：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知 》（国税发[2006]156号）第十四条第一款规定： 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。

     第十八条规定：购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。

     参照《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）第二条规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项税金计算公式如下：

当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率

     根据上述规定，纳税人发生销售折让行为的，应按规定通过红票处理，未按规定取得红票的，购买方可按规定计算并转出进项税额。

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